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成本管理几成熟——构建成本成熟度评估体系

《明源IT&地产》 钟洪涛
2011-11-29 23:27:25
人物:    企业:
导读:成本管理成熟度评估体系可以帮助企业以系统化的方法和手段审视当前成本管理现状,识别影响企业成本管理的关键环节和因素,从而帮助企业精准地提升成本管理水平。

成本管理是一项系统工作,牵一发而动全身。诸多企业由于成本管理不够系统化和规范化,导致成本管理失控、失效。而快速判定一个企业组织成本管理水平的高低有三个核心标志:“成本管理定位”、“成本测算能力”以及“目标成本变动率指标”。其中,“成本管理定位”可以分为核算型、管控型、价值管控型、策划型等几种,是企业根据自身的战略和管理水平所选择的,直接影响成本管理体系的构建,是影响成本管理水平的决定性因素;而“成本测算”作为成本管理的起始环节,测算的科学性与准确性是影响成本管理水平的基础;“目标成本变动率”作为成本业务特有的关键结果指标,是衡量成本目标达成与否的标尺,合理利用该指标,可以有效驱动和保障成本管理目标的达成,也可衡量企业在行业内的成本管理水平。这些核心标志是企业组织内部一系列业务环节及管理要素支撑和驱动的直接反映,因此我们需要通过系统化的方法和手段去识别和衡量这些业务环节及管理要素。

本文结合我们对标杆企业先进成本管理体系的总结、研究,提出对成本管理系统的关键业务环节、关键影响因素进行成熟度评估的方法和体系。通过成本管理成熟度评估,可以帮助企业以系统化的方法和手段审视企业当前成本管理现状,评估影响企业成本管理的关键环节和关键要素,以此设定合适的成本管理提升路径,快速推动企业成本管理的深入应用和发展。

成本管理成熟度评估体系

成本管理成熟度模型(The Capability Maturity Model of Cost Management)是对企业或组织成本管理水平进行评估和分析的一个诊断模型,主要由5个环节,5个要素构成(简称5X5模型)(见图1)。围绕成本管理成熟度模型,可以形成一套完善的工具和方法,对企业组织的成本管理成熟度进行定性和定量评估。通过和行业标杆企业的成本管理水平进行对比分析,可以准确定位企业成本管理水平,识别影响成本管理的关键因素,从而帮助企业精准地提升成本管理水平。

5个环节:即在组织内部,成本管理有“预测形成”、“规划分解”、“执行控制”、“检查调整”、以及“核算分析”等五个运转环节,这些运转环节推动组织内部的成本管理形成一个螺旋上升的闭环。

5个要素:实施成本管理要找到推动成本管理的法则,一般企业都是通过“指引”、“会议”、“流程”、“绩效”以及“技术”五个方面来保障成本管理的施行与成功。

评估问卷:基于“5个环节”及“5个要素”两个维度来设计问卷(确定25个主题,每道题满分为5分,总分125分,见图2),并据此来衡量企业成本管理当前达到的级别,分析企业的成本管理水平。

成熟度等级:根据成本管理成熟度的问卷分值设计,参考CMM能力成熟度模型,可以将成本管理成熟度分为五个等级:初始级、认知级、重用级、控制级和优化级。每个等级的分值划分及应用特征分别见图3及图4。

案例解析

A企业成本管理成熟度评估实例

A企业是西北区域某城市的一级开发地产企业,经过多年的快速发展,在内部已经建立了成本管理体系,但成本管理水平仍然低于企业战略预期。其新上任的成本总经理,在企业高层的大力支持下,目前在企业内部发起了向标杆企业学习成本管理的行动,希望能快速提升企业成本管理水平,但对于设定怎样的成本管理提升策略和选择哪些成本管控工具,则有些迷茫和犹豫。因此,我们为其做了成本成熟度评估,以指导其成本管理提升。

1. A企成本管理成熟度评估问卷及得分

结合对房地产行业部分企业的抽样调查,成本管理成熟度问卷的分数区间为104分(标杆分值)—59分(行业平均分)。以行业数据作为参照,我们对A企业内部进行了成本管理成熟度评估问卷调查,其得分见图5。

经过统计分析,A企业总分为76分,成本管理成熟度达到重用级别,在企业内部已构建了成本标准管理体系,成本在内部可以得到初步管控。A企业的得分表明,其成本管理水平高于行业平均水平(59分),但离标杆企业管理水平(104分)有一定差距(见图6)。

2.A企业五个环节的评测

对A企业成本管理的五个环节,即“预测形成”、“规划分解”、“执行控制”、“检查调整”、以及“核算分析”等分别和标杆企业、行业平均水平进行对比分析,测评结果表明,A企业在指引和流程支撑方面,达到标杆企业管理水平;在会议和技术支撑要素方面,优于行业平均水平,但低于标杆企业水平;在绩效和相关业务环节结合方面,低于行业平均水平(见图7)。

3.A企业五个要素的评测

对A企业的五个要素,即“指引”、“会议”、“流程”、“绩效”以及“技术”和标杆企业以及行业平均水平进行对比分析,结果表明:A企业在业务管控方面,整体高于行业平均水平,全面低于标杆企业水平;在规划分解业务环节,接近标杆企业;在执行控制和检查调查环节,达到行业平均水平;在预测形成、执行控制、检查调整、核算分析等业务环节,需要提升(见图8)。

4.A企业年度成本管理提升目标:从重用级达到控制级

A企业结合战略,得出年度成本管理提升目标为达到或接近标杆企业管理水平;成本管理水平从重用级达到控制级。

提升路径

经过分析判断,要达到或接近标杆企业的管理水平,A企业的成本管理提升路径应如图9所示,将主要在“预测形成”及“执行控制”环节进行针对性地管理行动,以达成管理期望。

提升策略

在业务管控环节:

?加强执行控制业务环节,加强对合同、变更及签证成本的预估,加强事前和事中管控;

?加强检查调整业务环节,对成本发生及时进行归集,对动态成本及时检查和评估,将成本控制在目标范围内。

在支撑要素环节:

?加强绩效和业务环节的关联,保障业务环节的执行和管理细节到位;

?加强对流程的梳理和权限的清晰界定,以保障业务的及时处理;

?优化现有信息管理平台,实现对预测形成业务环节的支撑,加强对核算分析业务环节的支撑。

另外,A企的成本管理提升行动计划请详见图10。

结束语

由此可见,通过对企业组织内部的成本管理进行成熟度评估,可以快速定位企业的成本管理水平,对所有过程中的提高成本因素进行全面识别和确定,把提高成本的原因和条件找出来,并针对已确定的提高成本因素进行策划、制定和实施成本控制方案,精准设定企业组织的成本管理提升路径,实现企业成本管理水平的快速提升。

成本管理成熟度评估作为成本管理的重要工具,有其它成本管理方法和工具所无法比拟的优势,简单、直接、高效,具有立竿见影的效果。